周奎植税理士事務所　News Letter １０月号③を発行しました！
今回のテーマは、『＜基礎控除の特例＞令和8年分以降も年末調整での対応が必要に』です。

令和7年度の税制改正大綱によって、所得税の基礎控除額が「48万円→58万円」に拡大されることが示されましたが、その後の予算案では「基礎控除の特例」が創設され、一定の所得以下の場合には、基礎控除額がさらに上乗せされることとなりました。

毎月の給与計算に反映される部分と、年末調整時に対応する部分に分かれるため、経理業務に向けて正しい理解が求められます。

基礎控除の改正内容

基礎控除の改正は令和7年分の所得税から適用されることとなり、具体的には、下記のように所得金額に応じた段階的な控除が行われます。

【基礎控除の改正内容】

（1）合計所得金額132万円以下
　　基礎控除額（改正前）：48万円　→　基礎控除額（改正後）：58万円
　　加算額：37万円
　　加算後の基礎控除額：95万円

（2）合計所得金額132万円超336万円以下
　　基礎控除額（改正前）：48万円　→　基礎控除額（改正後）：58万円
　　加算額：30万円
　　加算後の基礎控除額：88万円

（3）合計所得金額336万円超489万円以下
　　基礎控除額（改正前）：48万円　→　基礎控除額（改正後）：58万円
　　加算額：10万円
　　加算後の基礎控除額：68万円

（4）合計所得金額489万円超655万円以下
　　基礎控除額（改正前）：48万円　→　基礎控除額（改正後）：58万円
　　加算額：5万円
　　加算後の基礎控除額：63万円

なお、（1）については恒久的な措置ですが、（2）～（4）については、令和7～8年分の所得税のみに適用されます。また、住民税については、上記のような基礎控除額の改正は行われないため、混同しないように注意が必要です。

経理業務やキャッシュフローへの影響

先述した基礎控除の特例については、令和7年分の所得税では、毎月の給与計算には反映せず、12月1日以後に行う年末調整で適用します。

また、令和8年分以降についても、基礎控除額のベースアップ（48万円→58万円）に関しては給与計算時の「源泉徴収税額表」へ反映される一方で、「基礎控除の特例」による加算額については、「源泉徴収税額表」には反映されず、年末調整で対応することとなります。

そのため、「基礎控除の特例」の対象となる従業員については、年末調整時の還付額が増える可能性も高まります。したがって、そのような従業員が数多く在籍する企業では、年末調整還付額の拡大によるキャッシュフローへの影響についても慎重に考慮しましょう。

まとめ

所得税における基礎控除が大幅に改正され、所得金額に応じた段階的な控除が導入されます。
令和7年分の所得税だけでなく、令和8年分以降も年末調整時で対応する必要があるため、企業側は還付額増加による支出額拡大も考慮することが重要です。